Análise da política tributária Análise da política fiscal Nº 11: A tributação das opções de ações do empregado Número ISBN: 9264012486 Data da publicação: 040106 Páginas: 170 Número de tabelas: 28 Número de gráficos: 1 A tributação das opções de ações do empregado Os planos das opções de ações dos empregados tornaram-se um Componente comum de pacotes de remuneração em empresas multinacionais. Esta publicação apresenta e examina as muitas questões fiscais importantes que surgem para os beneficiários e as empresas.160 Concentrando-se primeiro em questões fiscais domésticas, considera que o tratamento tributário não proporcionaria incentivos fiscais para que uma empresa aumentasse ou reduzisse o uso de opções de compra de ações , E seria neutro quanto à escolha da concessão de opções de compra de ações ou pagamento de salário ordinário. A abordagem não é prescritiva e serve para fornecer uma referência para os formuladores de políticas. Isto é complementado por um levantamento da tributação das opções de compra de ações nos países da OCDE em 2002, que calcula a taxa efetiva do imposto e o compara com o imposto sobre o salário ordinário. As questões de tributação transfronteiriça são discutidas. Questões como o momento dos benefícios das opções de compra de ações, a distinção entre renda do emprego e ganhos de capital e a identificação dos serviços a que se relacionam são relevantes para a aplicação de tratados tributários, baseados no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE e As mudanças resultantes para o Comentário dos Modelos são totalmente explicadas.160 Finalmente, os efeitos nos preços de transferência são analisados em três circunstâncias: quando uma empresa concede opções de compra de ações a funcionários de uma subsidiária em outro país, ao usar métodos de transferência de preços afetados pela remuneração Custos e quando os funcionários que se beneficiam de opções de compra de ações estão envolvidos em atividades que são objeto de um acordo de contribuição de custo. Este estudo detalhado é uma leitura essencial para quem procura entender as complexidades da tributação das opções de compra de ações. Índice 1 Neutralidade tributária 1. Introdução 2. O caso de certeza com apenas impostos corporativos 3. Introdução à tributação do nível pessoal 4. Introdução da incerteza 5. Introdução de uma possível produtividade diferente 6. Introdução dos empregados8217 Aversão ao risco 7. Resumo Notas Referências Anexo 1. A.1: A álgebra de Neutralidade Capítulo 2 Taxas de imposto efetivas 1. Introdução 2. Descrição qualitativa dos tratamentos tributários 2.1 Regimes de concessão 2.2 Outros regimes de remuneração de incentivos 2.3 Tratamento tributário dos esquemas 3. Quotas fiscais sobre opções de compra de ações e planos de incentivo: Metodologia de cálculo e resultados 3.1 A questão da exclusão dos custos trabalhistas 3.2 Introdução do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e contribuições da segurança social dos empregados 3.3 Apresentação do tempo de atraso para opções de ações 3.4 Os resultados dos cálculos 4. Comparação entre opções de ações e salário ordinário 5. Comparação entre opções de ações E salário ordinário para níveis mais altos de renda Notas Capítulo 3 Imposto de renda transfronteiriço Iss 1. Introdução 2. Antecedentes sobre ESOPs 3. Questões relacionadas com o empregado 3.1 Desajuste temporário na tributação do benefício do emprego 3.2 Diferenciação do rendimento do emprego das ganhos de capital 3.3 Dificuldade em determinar quais serviços a opção se relaciona 3.4 Serviços de emprego que são fornecidos em mais do que Um Estado 3.5 Taxa de residência múltipla 3.6 Questões de conformidade 3.7 Alienação de opções de ações como resultado de uma fusão ou aquisição e substituição de opções 3.8 Questões de avaliação 3.9 A concessão de opções de ações para membros de um conselho de administração 4. Questões relacionadas à Empregador 4.1 Dedutibilidade dos custos dos ESOPs 4.2 Remuneração 8220 por omissão por 8221 um estabelecimento estável Notas Anexo 3.1 Ilustração gráfica Anexo 3.2 Alterações ao Modelo de Convenção Fiscal da OCDE Capítulo 4 Impacto no Preço de Transferência 1.160Introdução 8211 Âmbito do estudo 1.1160Introdução 1.2160 Escopo do estudo 2.160 Situação I: uma empresa concede opções de compra de ações aos empregados de uma empresa associada Que é residente em outra jurisdição fiscal. 2.1160TOPCO Exemplo: 160 O plano de opções de ações não diluentes 82208221 2.2160Variante ao exemplo TOPCO: planos dilutivos 2.3160Preço final preliminar à situação I 3.1160O impacto das opções de compra de ações em transações controladas (exceto as transações com opções de compra de ações) nas quais os empregados que se beneficiam Das opções de compra de ações estão envolvidas 3.2.160O impacto das opções de ações na análise de comparabilidade quando a remuneração dos funcionários da parte testada ou as comparáveis são impactadas materialmente pelas opções de compra de ações. Determinando um ajuste de comparabilidade 3.3160Interação entre regras domésticas e tratados tributários 3.4 160 Conclusão preliminar da situação II 4.160Situação III: impacto das opções de compra de ações em Arranjos de Contribuição de Custos (CCA) 4.1160Exemplo 4.2.160 As opções de compra de ações devem ser incluídas na avaliação das contribuições de Participantes de um CCA 4.3160 Onde as opções de compra de ações estão incluídas na avaliação dos participantes8217 contribuições para um CCA, quais os princípios de avaliação devem ser 4.4160Interação entre as regras do tratado e as regras domésticas 4.5160Preço preliminar da situação III Como obter esta publicação Os leitores podem acessar o total Versão da Tributação das Opções de Ações dos Empregados das seguintes opções: Assinantes e leitores nas instituições subscritas podem acessar a edição online via160SourceOECD. Nossa biblioteca online. Os não assinantes podem comprar o e-book PDF e a cópia em papel através da nossa Bookshop online. O CEO recomendou abordagens comuns do Tratado tributário às opções de ações do empregado 03092004 - Como parte de uma campanha para ajudar os governos a racionalizar suas políticas tributárias, a OCDE emitiu uma série De recomendações destinadas a alcançar uma interpretação comum de como os tratados fiscais se aplicam em relação a 160 empregados ou diretores que recebem opções de ações como parte de sua remuneração. 160 Nos últimos anos, as opções de compra de ações passaram a representar uma parcela crescente de pacotes de pagamento de executivos. Isso deu origem a um debate animado quanto ao efeito sobre os incentivos, a tomada de riscos e a governança corporativa. O uso de opções de estoque é influenciado por diferentes países8217 tratamento de várias formas de remuneração, levantando uma série de questões de política tributária que tem sido objeto de estudo pela OCDE nos últimos três anos. As questões específicas incluem: questões de imposto sobre o rendimento transfronteiriço e a necessidade de esclarecer os tratados fiscais para evitar tanto a dupla tributação quanto a dupla não tributação dos rendimentos obtidos através do exercício de opções de opções de venda de opções de estoque levantadas pelo uso de opções de estoque de empregados como elementos de Pacotes de remuneração nas empresas multinacionais, o tratamento das opções de estoque nos sistemas fiscais nacionais, em comparação com o tratamento aplicado a outras formas de remuneração dos empregados. As recomendações da OCDE8217 sobre a interpretação dos tratados fiscais e sua análise das questões de preços de transferência estão contidas em dois relatórios agora publicados no site da OCDE8217s e estão resumidos abaixo. Os comentários sobre questões de tributação nacionais serão contidos em um estudo sobre questões fiscais domésticas a serem lançadas, juntamente com os dois primeiros estudos, em uma publicação da OCDE no final deste ano. Problemas de tratados tributários Como primeiro passo, na sequência de discussões no seu Comitê de Assuntos Fiscais, a OCDE está modificando o Comentário sobre sua Modelo de Convenção Tributária, o documento básico para a negociação, aplicação e interpretação da rede global de tratados tributários bilaterais que Governam a tributação do rendimento transfronteiriço e do capital. O Comentário não é vinculativo, mas dá orientação aos governos sobre como interpretar e implementar as disposições da Convenção Modelo de Imposto.160 160 No âmbito do Comentário revisado, as principais propostas da OCDE8217 são as seguintes: 160 isenção de dupla tributação deve ser concedida por O país de residência, mesmo que tribute o benefício de emprego derivado de opções de ações em um ano que seja diferente do país de origem, o momento de exercício de uma opção de compra de ações deve constituir a linha divisória entre o benefício de emprego e qualquer ganho de capital relacionado a A opção de compra de ações os serviços de emprego a que se refere uma opção de estoque deve ser determinada com base nos fatos e circunstâncias de cada caso, de acordo com diretrizes especificadas quando os serviços de emprego são prestados em mais de um Estado, o benefício de emprego derivado de Um país específico deve ser determinado com base no número de dias durante os quais o emprego foi exercido nesse país, o abo Além disso, as regras também devem se aplicar às opções de ações concedidas aos membros de um conselho de administração. Problemas de preços de transferência Ao abordar as questões de preços de transferência que podem surgir entre as partes associadas de uma empresa multinacional como resultado do uso de opções de estoque de funcionários, a OCDE baseia sua abordagem no chamado princípio do comprimento do arm8217s, em que160 as condições de comercialização Ou as relações financeiras entre empresas associadas devem ser comparáveis às que teriam ocorrido entre partes independentes. A análise da OCDE centra-se em três áreas principais: a concessão de opções de compra de ações a empregados de uma empresa associada residente noutra jurisdição tributária: quando isso dê origem a um encargo da empresa emissora sobre os empregadores dos beneficiários, três Possíveis abordagens para medir a carga são identificadas. O impacto da provisão de um plano de opções de ações em outras transações intragrupo onde o método de cotação de transferência a ser aplicado a essas outras transações é sensível à remuneração dos empregados e ao impacto das opções sobre comparabilidade quando a remuneração do empregado do contribuinte Ou comparáveis de terceiros são afetados materialmente por stock-options. O impacto das opções de estoque de empregados em Arranjos de Contribuição de Custo dentro de uma empresa multinacional: com base em um exemplo, o estudo contém uma discussão sobre se e em que circunstâncias as ações-estoque dos funcionários devem ser levadas em consideração na avaliação dos participantes8217 contribuições para um CCA, bem como uma discussão sobre os princípios de avaliação que podem ser aplicáveis e as circunstâncias nas quais as opções de estoque dos empregados podem ser omitidas da determinação. Devido à complexidade das questões e ao alcance das diferentes circunstâncias a que podem ser aplicadas, a OCDE não prescreve nenhuma resposta específica. Contudo, enfatiza a importância da documentação intragrupo para apoiar a intenção das partes no momento em que um plano de estoque-opção é configurado: e. Alocação de risco entre a empresa que emite o plano e as afiliadas que empregam os beneficiários do plano, a política de cobrança entre empresas, etc. Destaca também a importância de garantir que os acordos intragrupo alcancem uma alocação do peso dos riscos inerentes ao estoque - plano de decisão entre as partes interessadas, a fim de assegurar uma aplicação consistente do princípio do comprimento do braço 8217s. Os textos completos dos relatórios publicados estão disponíveis abaixo ou160at oecd. orgdafctpa .160 Para mais informações, os jornalistas são convidados a entrar em contato com160Nicholas Bray na Divisão de Relações com a mídia da OCDE da OCDE (Tel: (33) 1 45 24 80 90). Análise política política O imposto Tratamento das opções de ações dos empregados Os esquemas de estoque-opção dos empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção. Uma série de questões de tratados tributários surgem na consideração das opções de estoque de empregados: Desajustes temporários para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados. O trabalho sobre essas questões é bem avançado e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto Sobre Rendas Transfronteiriços decorrentes do Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002. O tratamento de tratamento doméstico na área tem como objetivo fornecer informações e análises Ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra a tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários. Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento fiscal dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas. Problemas de preços de transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos funcionários para as transações entre empresas e o princípio do comprimento dos braços. As questões incluem: A empresa emissora deve cobrar o empregador (se diferente) para as opções de ações. Como as opções de ações dos empregados afetariam os métodos padrão de transferência de preços. Como as opções de ações dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo. Este trabalho está em andamento.
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